自由貿(mào)易區(qū)
(網(wǎng)經(jīng)社訊)自由貿(mào)易區(qū)簡(jiǎn)稱(chēng)自貿(mào)區(qū)，傳統(tǒng)的自貿(mào)區(qū)是Free Trade Area（英文簡(jiǎn)稱(chēng)FTA），指兩個(gè)以上的國(guó)家根據(jù)WTO相關(guān)規(guī)則簽署自由貿(mào)易協(xié)定所形成的區(qū)域，不僅包括貨物貿(mào)易自由化，還涉及服務(wù)貿(mào)易、投資、政府采購(gòu)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、標(biāo)準(zhǔn)化等更多領(lǐng)域的相互承諾，是一個(gè)國(guó)家實(shí)施多雙邊合作戰(zhàn)略的手段、自貿(mào)區(qū)的生產(chǎn)、貿(mào)易和投資活動(dòng)適用的關(guān)稅、審批和管理政策靈活。像中國(guó)-東盟自由貿(mào)易區(qū)、非洲大陸自由貿(mào)易區(qū)就是FTA類(lèi)型。另一種自貿(mào)區(qū)是Free Trade Zone（英文簡(jiǎn)稱(chēng)FTZ），指某一國(guó)或地區(qū)在己方境內(nèi)劃出一個(gè)特定區(qū)域，單方自主給予特殊優(yōu)惠稅收和監(jiān)管政策。
中國(guó)自由貿(mào)易區(qū)（自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)）
中國(guó)自由貿(mào)易區(qū)是指在我國(guó)境內(nèi)關(guān)外設(shè)立的，以優(yōu)惠稅收和海關(guān)特殊監(jiān)管政策為主要手段，以貿(mào)易自由化、便利化為主要目的的多功能經(jīng)濟(jì)性特區(qū)。中國(guó)自有貿(mào)易區(qū)是政府全力打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的重要舉動(dòng)，其核心是營(yíng)造一個(gè)符合國(guó)際慣例的、對(duì)內(nèi)外資的投資都要具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際商業(yè)環(huán)境。
2013年9月27日，國(guó)務(wù)院批復(fù)成立中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)。中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)是我國(guó)首個(gè)自由貿(mào)易園區(qū)，同時(shí)也是我國(guó)第一批設(shè)在境內(nèi)關(guān)外的自貿(mào)區(qū)。
2013年9月至2019年8月，中國(guó)已經(jīng)分多批次批準(zhǔn)了18個(gè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)，已經(jīng)初步形成了“1+3+7+1+6”的基本格局，形成了東西南北中協(xié)調(diào)、陸海統(tǒng)籌的開(kāi)放態(tài)勢(shì)，推動(dòng)形成了我國(guó)新一輪全面開(kāi)放格局。
2020年9月21日，國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)北京、湖南、安徽自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案及浙江自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)擴(kuò)展區(qū)域方案。
保稅區(qū)
保稅區(qū)又稱(chēng)保稅倉(cāng)庫(kù)區(qū)，是一國(guó)海關(guān)設(shè)置的或經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)注冊(cè)、受海關(guān)監(jiān)督和管理的可以較長(zhǎng)時(shí)間存儲(chǔ)商品的區(qū)域。中國(guó)最早是沒(méi)有保稅區(qū)的，貨物過(guò)關(guān)入境都需要繳稅，直至1990年，上海外高橋有了中國(guó)的第一個(gè)保稅區(qū)。運(yùn)入保稅區(qū)的貨物可以進(jìn)行儲(chǔ)存、改裝、分類(lèi)、混合、展覽，以及加工制造。外國(guó)貨物可以在保稅區(qū)與境外之間自由進(jìn)出，但如果要進(jìn)入關(guān)境就需要交納關(guān)稅。
在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)出現(xiàn)之前，保稅區(qū)就是境內(nèi)最開(kāi)放的地方。就地理位置而言，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)是現(xiàn)有保稅區(qū)的合并；從政策上來(lái)講，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)就是現(xiàn)有保稅區(qū)的全方位升級(jí)，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”政策，保稅區(qū)實(shí)行“境內(nèi)關(guān)內(nèi)”政策。
保稅港區(qū)
保稅港區(qū)是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的，在港口作業(yè)區(qū)和與之相連的特定區(qū)域內(nèi)，集港口作業(yè)、物流和加工為一體，具有口岸功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域?！氨６悈^(qū)”與“保稅港區(qū)”，雖一字之差，但內(nèi)涵相去甚遠(yuǎn)。
與保稅區(qū)相比，保稅港區(qū)的內(nèi)涵更為豐富，功能更為齊全。從字面上很容易看出，保稅港區(qū)比保稅區(qū)多了碼頭和港口的功能。
除了港口的功能外，保稅港區(qū)還整合了原來(lái)保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、出口加工區(qū)等多種外向型功能區(qū)的所有功能，包括：國(guó)際物流功能、國(guó)際貿(mào)易功能、出口加工功能、商品展示功能等。
專(zhuān)家認(rèn)為，保稅區(qū)與保稅港區(qū)，其本質(zhì)是一致的，即“境內(nèi)關(guān)外，自由免稅”，只是保稅區(qū)的優(yōu)惠政策不足，且一些優(yōu)惠政策并未落到實(shí)處。與傳統(tǒng)保稅區(qū)相比，保稅港區(qū)不僅是真正的“境內(nèi)關(guān)外”，還享受稅收、監(jiān)管等各項(xiàng)更為優(yōu)惠的政策。
綜合保稅區(qū)
2012年11月2日，中國(guó)政府網(wǎng)公布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域科學(xué)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，《指導(dǎo)意見(jiàn)》提出要穩(wěn)步推進(jìn)特殊監(jiān)管區(qū)域整合優(yōu)勢(shì)，新設(shè)立的特殊監(jiān)管區(qū)域，原則上統(tǒng)一命名為“綜合保稅區(qū)”；在基本不突破原規(guī)劃面積的前提下，逐步將現(xiàn)有出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、保稅港區(qū)及符合條件的保稅區(qū)整合為綜合保稅區(qū)。
保稅區(qū)和綜合保稅區(qū)的區(qū)別
保稅區(qū)和綜合保稅區(qū)雖然只有二字之差，但稅收政策卻有著非常大的不同，特別是對(duì)于銷(xiāo)售貨物進(jìn)入到特殊監(jiān)管區(qū)域的企業(yè)而已，存在是否能夠享受出口退稅的差別，需要仔細(xì)加以辨別，避免帶來(lái)不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
保稅區(qū)是經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立、受海關(guān)監(jiān)督管理的可以較長(zhǎng)時(shí)間存儲(chǔ)商品的區(qū)域，其定位為“保稅倉(cāng)儲(chǔ)、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易”三大功能。
綜合保稅區(qū)是設(shè)立在內(nèi)陸地區(qū)的具有保稅港區(qū)功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，集出口加工區(qū)、保稅物流區(qū)和港口的功能于一身。
綜合保稅區(qū)是在保稅區(qū)之后出現(xiàn)的，其功能定位延續(xù)了保稅區(qū)的特點(diǎn)，但又有著不同之處，因此反映在稅收政策上，保稅區(qū)和綜合保稅區(qū)既有相同又有不同。
二者稅收政策的共同點(diǎn)是，保稅區(qū)和綜合保稅區(qū)都是基于“兩頭在外”的特殊區(qū)域定位，以鼓勵(lì)出口為導(dǎo)向，因此境外貨物入?yún)^(qū)都享受保稅政策，具體來(lái)說(shuō)就是：
一是境外貨物進(jìn)入保稅區(qū)或綜合保稅區(qū)都享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收政策，對(duì)于直接從保稅區(qū)或綜合保稅區(qū)出境的貨物，都免征出口關(guān)稅，免征增值稅、消費(fèi)稅；
二是區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，銷(xiāo)售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅；
三是對(duì)區(qū)內(nèi)運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外的貨物，按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅。
保稅區(qū)和綜合保稅區(qū)在稅收政策方面有更多的不同點(diǎn)。
一是綜合保稅區(qū)實(shí)行“入?yún)^(qū)退稅”，保稅區(qū)實(shí)行“離境退稅”政策。綜合保稅區(qū)具備“境內(nèi)關(guān)外”身份，符合條件的境內(nèi)區(qū)外的貨物進(jìn)入綜合保稅區(qū)可以享受“入?yún)^(qū)退稅”政策；而保稅區(qū)則只具備境外貨物的保稅功能，但境內(nèi)區(qū)外貨物進(jìn)入保稅區(qū)不能享受出口退稅政策，而是和內(nèi)銷(xiāo)貨物一樣處理。保稅區(qū)內(nèi)的貨物只有在出口到境外時(shí)，符合條件的可以辦理出口退稅。
產(chǎn)生這個(gè)政策分野的源頭是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題規(guī)定>的通知》（財(cái)稅[1995]92號(hào)）的規(guī)定：“對(duì)非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物不予退(免)稅?！薄敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）雖然廢止了92號(hào)文件，但39號(hào)文件第一條第二款規(guī)定的出口貨物范圍中，只列明了出口報(bào)關(guān)進(jìn)入出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）這些特殊區(qū)域，其中仍不包括保稅區(qū)，也就是意味著進(jìn)入保稅區(qū)的貨物不視作出口貨物，因此也不能享受出口退稅政策。
二是綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)不能認(rèn)定為一般納稅人，不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于從事貨物生產(chǎn)和加工勞務(wù)的企業(yè)而言，由于綜合保稅區(qū)具有“境內(nèi)關(guān)外”的身份，因此注冊(cè)在綜合保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)無(wú)法認(rèn)定增值稅一般納稅人資格，不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
保稅區(qū)則不然，正如前面所述，境內(nèi)區(qū)外的貨物進(jìn)入保稅區(qū)無(wú)法享受出口退稅政策，只能按內(nèi)銷(xiāo)處理，因此保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)可以認(rèn)定增值稅一般納稅人并使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。值得注意的是，對(duì)于綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)不能夠認(rèn)定一般納稅人和使用專(zhuān)用發(fā)票，目前并沒(méi)有文件直接明確，現(xiàn)行的管理主要是基于政策原理出發(fā)而來(lái)?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》界定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的納稅人為增值稅納稅人，對(duì)于這個(gè)“境內(nèi)”的概念，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》明確是指銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)，還是沒(méi)有更明確的地理范圍界定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出境口岸免稅店有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]81號(hào)）規(guī)定：“增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條規(guī)定的‘境內(nèi)’，是指中華人民共和國(guó)關(guān)境以?xún)?nèi)”。根據(jù)這一點(diǎn)，綜合保稅區(qū)因其“境內(nèi)關(guān)外”的身份，我們可以明確其區(qū)域內(nèi)的企業(yè)不屬于增值稅境內(nèi)的范圍，區(qū)內(nèi)的企業(yè)也因此不作為增值稅納稅人。但該文件已于2011年依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》而廢止，目前尚無(wú)新的政策文件明確增值稅的境內(nèi)是否就是關(guān)境。不過(guò)從綜合保稅區(qū)自身定位和出口退稅政策的實(shí)施來(lái)看，增值稅的境內(nèi)等于關(guān)境這個(gè)范圍是符合增值稅政策原理和管理實(shí)際的。
保稅港區(qū)與綜合保稅區(qū)的區(qū)別
主要區(qū)別在于保稅港區(qū)一般臨港而建，可以實(shí)施區(qū)港一體化；綜合保稅區(qū)一般通過(guò)“區(qū)港聯(lián)動(dòng)”來(lái)加強(qiáng)與水港、空港的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)其港口作業(yè)功能。
保稅物流中心
保稅物流中心是指封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū)域并且具備口岸功能，分A型和B型兩種。
A型和B型保稅物流中心的區(qū)別
1.構(gòu)成不同：保稅物流中心A型是指由一家法人企業(yè)設(shè)立的并經(jīng)營(yíng)的保稅物流服務(wù)的海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所；保稅物流中心B型是指由多家保稅物流企業(yè)在空間上集中布局保稅物流的海關(guān)監(jiān)管場(chǎng)所。
2.審批和驗(yàn)收程序不同：保稅物流中心A型應(yīng)由企業(yè)申請(qǐng)經(jīng)海關(guān)審批并由直屬海關(guān)會(huì)同省級(jí)國(guó)稅、外匯管部門(mén)驗(yàn)收；保稅物流中心B型由直屬海關(guān)受理審核后報(bào)海關(guān)總署審批，并由海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家外匯管理局等部門(mén)組成聯(lián)合驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收。
3.企業(yè)資格條件不同：保稅物流中心A型因主要針對(duì)大型生產(chǎn)型的跨國(guó)公司和大型物流企業(yè)，因而對(duì)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的資格要求較高，要求企業(yè)注冊(cè)資本最低為3000萬(wàn)人民幣；保稅物流中心B型經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立后，對(duì)企業(yè)的入駐資格要求較低，以注冊(cè)資本為例，只需達(dá)到5萬(wàn)人民幣即可。
功能：保稅倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際物流配送、簡(jiǎn)單加工和增值服務(wù)、檢驗(yàn)檢疫、進(jìn)出口貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易、商品展示、物流信息處理、口岸、入物流中心出口退稅。
擴(kuò)展資料：設(shè)立保稅物流中心應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
①物流中心倉(cāng)儲(chǔ)面積，東部地區(qū)不低于10萬(wàn)平方米，中西部地區(qū)不低于5萬(wàn)平方米；
②符合海關(guān)對(duì)物流中心的監(jiān)管規(guī)劃建設(shè)要求；
③選址在靠近海港、空港、陸路交通樞紐及內(nèi)陸國(guó)際物流需求量較大，交通便利，設(shè)有海關(guān)機(jī)構(gòu)且便于海關(guān)集中監(jiān)管的地方；
④經(jīng)省級(jí)人民政府確認(rèn)，符合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體布局，滿(mǎn)足加工貿(mào)易發(fā)展對(duì)保稅物流的需求；
⑤建立符合海關(guān)監(jiān)管要求的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，提供供海關(guān)查閱數(shù)據(jù)的終端設(shè)備，并按照海關(guān)規(guī)定的認(rèn)證方式和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)“電子口岸”平臺(tái)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)，以便海關(guān)在統(tǒng)一平臺(tái)上與國(guó)稅、外匯管理等部門(mén)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換及信息共享；
⑥設(shè)置符合海關(guān)監(jiān)管要求的安全隔離設(shè)施、視頻監(jiān)控系統(tǒng)等監(jiān)管、辦公設(shè)施。
